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VADEMECUM FISCAL FORAL DE BIZKAIA: EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

31,20€

Páginas: 268

Fecha de publicación: 12/2014

Formato: 17 x 24 - Encuadernación rústica

Editado por

asociación profesional de asesores fiscales del país vasco / euskadiko zerga-aholkularien elkartea


La Asociación Profesional de Asesores Fiscales del País Vasco tiene como uno de sus fines formar e informar a sus miembros para adquirir los conocimientos necesarios y aplicarlos en su profesión. Es por ello, que nos ha parecido muy interesante colaborar con el autor en la publicación de esta obra compilatoria de la Normativa Fiscal Foral del Impuesto sobre Sociedades de Bizkaia.

El objetivo fundamental de este trabajo es facilitar al interesado la lectura conjunta del articulado de la norma y de los artículos reglamentarios que la desarrollan, aclaran o modulan, así como desarrollar los procedimientos previstos en dicha norma y regular las obligaciones formales del Impuesto.  Se incorporan al texto los criterios interpretativos aprobados por la Hacienda Foral  que facilitan la interpretación de la normativa.

Desde la Asociación esperamos que este Vademécum del Impuesto sobre Sociedades de Bizkaia sea de gran utilidad en la labor diaria de nuestros asesores fiscales y demás compañeros de profesión.


En este trabajo se pretende ofrecer un texto sistemático y unificado, comprensivo de la normativa aplicable en el Impuesto sobre Sociedades del Territorio Histórico de Bizkaia y del Reglamento que desarrolla la Norma Foral 11/2013, de 5 de diciembre. Asimismo se van recogiendo todas las disposiciones que a nivel de Norma o Decreto Foral o Instrucciones se van dictando sobre la materia.
   
La refundición se limita a una reproducción de los textos legales que se refunden, sin modificar la estructura de los mismos.
   
Tiene como objetivo fundamental facilitar al lector interesado la lectura conjunta del articulado de la Norma y de los artículos reglamentarios que la desarrollan, aclaran o modulan, así como desarrollar los procedimientos previstos en la Norma, y regular las obligaciones formales del Impuesto.  Se incorporan al texto los criterios interpretativos aprobados por la Hacienda Foral  que facilitan la interpretación de la normativa.
   
Este trabajo se irá adaptando periódicamente a la normativa en vigor, manteniendo el texto anterior y articulando el nuevo, de tal forma que en un solo texto sea posible la comprensión  y visionado de la normativa legal y su desarrollo,  no sólo en el momento actual sino en momentos posteriores en casos como en una comprobación de la Administración Tributaria de un ejercicio incluso muy anterior.
   
Sería deseable que esta labor se extendiese al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en tanto ya han sido modificados algunos artículos de la Norma y de su Reglamento con entrada en vigor en momentos distintos. La incorporación a esta Norma de los criterios de interpretación de la Norma y Reglamento en este Impuesto, criterios que hay que recordar de obligada aplicación a los empleados de Hacienda Foral, hace aconsejable la elaboración de un texto sistemático y unificado del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas e incluso del Impuesto sobre el Patrimonio habida cuenta de la Instrucción que aclara la disposición normativa.


ÍNDICE

Prólogo

TITULO I NATURALEZA Y ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO.
Artículo 1. Naturaleza.
Artículo 2. Ámbito de aplicación subjetivo.
Artículo 3. Exacción del impuesto
Artículo 4. Domicilio fiscal
Artículo 5. Volumen de operaciones
Artículo 6. Lugar de realización de las operaciones.
Artículo 7. Tratados y convenios.

TITULO II EL HECHO IMPONIBLE
Artículo 8. Hecho imponible.
Artículo 9. Estimación de rentas.
Artículo 10. Atribución de rentas.

TITULO III EL CONTRIBUYENTE
Artículo 11. Contribuyentes.
Artículo 12. Exenciones.
Artículo 13. Concepto de microempresa, de pequeña y de mediana empresa
Artículo 14. Concepto de sociedades patrimoniales

TÍTULO IV LA BASE IMPONIBLE

CAPÍTULO I NORMAS GENERALES
Artículo 15. Concepto y determinación de la base imponible.

CAPÍTULO II CORRECCIONES EN MATERIA DE GASTOS
Artículo 16. Amortizaciones: normas generales.
Artículo 17. Amortizaciones: inmovilizado material e inversiones inmobiliarias.
Artículo 18. Amortizaciones: contratos de arrendamiento financiero.
Artículo 19. Amortizaciones: otros supuestos de cesión de uso de bienes.
Artículo 20. Amortizaciones: inmovilizado intangible.
Artículo 21. Libertad de amortización, amortización acelerada y amortización conjunta.
Artículo 22. Pérdida por deterioro de valor de elementos patrimoniales: insolvencias.
Artículo 23. Pérdida por deterioro de valor de elementos patrimoniales: depreciación de valores.
Artículo 24. Tratamiento fiscal del fondo de comercio financiero.
Artículo 25. Tratamiento fiscal de determinados intangibles de vida útil indefinida.
Artículo 26. Provisiones.
Artículo 27. Aportaciones a sistemas de previsión social.
Artículo 28. Factor de agotamiento en actividades de minería.
Artículo 29. Factor de agotamiento en actividades de exploración, investigación y explotación de hidrocarburos.
Artículo 30. Obra benéfico-social de las Cajas de Ahorro.
Artículo 31. Gastos no deducibles.
Artículo 32. Normas especiales en materia de gastos.

CAPÍTULO III CORRECCIONES EN MATERIA DE INGRESOS
Artículo 33. Eliminación de la doble imposición en dividendos y participaciones en beneficios.
Artículo 34. Eliminación de la doble imposición en rentas obtenidas por la transmisión de la participación en entidades.
Artículo 35. Rentas obtenidas por establecimientos permanentes.
Artículo 36. Reinversión de beneficios extraordinarios.
Artículo 37. Reducción por explotación de propiedad intelectual o industrial.
Artículo 38. Entidades parcialmente exentas.
Artículo 39. Otras correcciones en materia de ingresos.

CAPÍTULO IV CORRECCIONES EN MATERIA DE REGLAS DE VALORACIÓN Y MEDIDAS ANTIABUSO
Artículo 40. Reglas de valoración: regla general y reglas especiales en los supuestos de transmisiones lucrativas y operaciones societarias.
Artículo 41. Cambios de residencia y cese de establecimientos permanentes.
Artículo 42. Tratamiento de las operaciones entre personas o entidades vinculadas: reglas generales.
Artículo 43. Tratamiento de las operaciones entre personas o entidades vinculadas: obligaciones de documentación.
Artículo 44. Tratamiento de las operaciones entre personas o entidades vinculadas: prestaciones de servicios intra-grupo y acuerdos de reparto de costes.
Artículo 45. Tratamiento de las operaciones entre personas o entidades vinculadas: criterios de interpretación y normas de procedimiento.
Artículo 46. Tratamiento de las operaciones entre personas o entidades vinculadas: régimen sancionador.
Artículo 47. Subcapitalización.
Artículo 48. Inclusión en la base imponible de determinadas rentas positivas obtenidas por entidades no residentes.
Artículo 49. Operaciones realizadas con o por personas o entidades residentes en paraísos fiscales.
Artículo 50. Efectos de la sustitución del valor contable por el valor normal de mercado.

CAPÍTULO V CORRECCIONES EN MATERIA DE APLICACIÓN DEL RESULTADO
Artículo 51. Compensación para fomentar la capitalización empresarial.
Artículo 52. Reserva especial para nivelación de beneficios.
Artículo 53. Reserva especial para el fomento del emprendimiento y el reforzamiento de la actividad productiva.

CAPÍTULO VI NORMAS COMUNES SOBRE IMPUTACIÓN TEMPORAL E INSCRIPCIÓN CONTABLE
Artículo 54. Imputación temporal. Inscripción contable de ingresos y gastos.

CAPÍTULO VII COMPENSACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS
Artículo 55. Compensación de bases imponibles negativas.

TÍTULO V DEUDA TRIBUTARIA

CAPÍTULO I TIPO DE GRAVAMEN, CUOTA ÍNTEGRA, CUOTA EFECTIVA Y TRIBUTACIÓN MÍNIMA
Artículo 56. El tipo de gravamen.
Artículo 57. Cuota íntegra.
Artículo 58 Cuota líquida.
Artículo 59. Cuota efectiva y tributación mínima.

CAPÍTULO II DEDUCCIÓN PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN
Artículo 60. Deducción para evitar la doble imposición.

CAPÍTULO III OTRAS DEDUCCIONES
Artículo 61. Deducción por inversiones en activos no corrientes nuevos.
Artículo 62. Deducción por actividades de investigación y desarrollo.
Artículo 63. Deducción por actividades de innovación tecnológica.
Artículo 64. Exclusiones al concepto de investigación y desarrollo e innovación tecnológica  y reglas interpretación y aplicación de las deducciones.
Artículo 65. Deducción por inversiones y gastos vinculados a proyectos que procuren el desarrollo sostenible, la conservación y mejora del medio ambiente y el aprovechamiento más eficiente de fuentes de energía.
Artículo 66. Deducción por creación de empleo.
Artículo 67. Normas comunes a las deducciones previstas en este Capítulo.

CAPÍTULO IV DEDUCCIÓN DE LOS PAGOS A CUENTA
Artículo 68. Deducción de las retenciones e ingresos a cuenta.

TÍTULO VI REGÍMENES TRIBUTARIOS ESPECIALES

CAPÍTULO I DEFINICIÓN
Artículo 69. Definición.

CAPÍTULO II RÉGIMEN DE LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE MARÍTIMO
Artículo 70. Ámbito de aplicación subjetivo y objetivo y determinación de la base imponible.
Artículo 71. Buques afectos al régimen especial.
Artículo 72. Comunicación.

CAPÍTULO III AGRUPACIONES DE INTERÉS ECONÓMICO, ESPAÑOLAS Y EUROPEAS, Y UNIONES TEMPORALES DE EMPRESAS
Artículo 73. Agrupaciones de interés económico españolas.
Artículo 74. Agrupaciones europeas de interés económico.
Artículo 75. Uniones temporales de empresas.
Artículo 76. Criterios de imputación e identificación de socios o empresas miembros.

CAPÍTULO IV SOCIEDADES Y FONDOS DE CAPITAL-RIESGO
Artículo 77. Sociedades y fondos de capital-riesgo.

CAPÍTULO V INSTITUCIONES DE INVERSIÓN COLECTIVA
Artículo 78. Tributación de las Instituciones de Inversión Colectiva.
Artículo 79. Tributación de los socios o partícipes de las instituciones de inversión colectiva.
Artículo 80. Rentas contabilizadas de las acciones o participaciones de las instituciones de inversión colectiva.
Artículo 81. Tributación de los socios o partícipes de las instituciones de inversión colectiva constituidas en países o territorios considerados como paraísos fiscales.

CAPÍTULO VI RÉGIMEN DE CONSOLIDACIÓN FISCAL
Artículo 82. Definición.
Artículo 83. Contribuyente.
Artículo 84. Responsabilidades tributarias derivadas de la aplicación del régimen de consolidación  fiscal.
Artículo 85. Definición del grupo fiscal. Sociedad dominante. Sociedades dependientes.
Artículo 86. Inclusión o exclusión de sociedades en el grupo fiscal.
Artículo 87. Determinación del dominio indirecto.
Artículo 88. Aplicación del régimen de consolidación fiscal.
Artículo 89. Determinación de la base imponible del grupo fiscal.
Artículo 90. Eliminaciones.
Artículo 91. Incorporaciones.
Artículo 92. Compensación de bases imponibles negativas.
Artículo 93. Reinversión de beneficios extraordinarios.
Artículo 94. Período impositivo.
Artículo 95. Cuota íntegra del grupo fiscal.
Artículo 96. Deducciones de la cuota íntegra del grupo fiscal.
Artículo 97. Obligaciones de información.
Artículo 98. Causas determinantes de la pérdida del régimen de consolidación fiscal.
Artículo 99. Efectos de la pérdida del régimen de consolidación fiscal y de la extinción del grupo fiscal.
Artículo 100. Declaración y autoliquidación del grupo fiscal.

CAPÍTULO VII RÉGIMEN ESPECIAL DE LAS FUSIONES, ESCISIONES, APORTACIONES DE ACTIVOS, CANJE DE VALORES, CESIONES GLOBALES DEL ACTIVO Y DEL PASIVO Y CAMBIO DE DOMICILIO SOCIAL DE UNA SOCIEDAD EUROPEA O UNA SOCIEDAD COOPERATIVA EUROPEA DE UN ESTADO MIEMBRO A OTRO DE LA UNIÓN EUROPEA.
Artículo 101. Definiciones.
Artículo 102. Régimen de las rentas derivadas de la transmisión.
Artículo 103. Valoración fiscal de los bienes adquiridos.
Artículo 104. Valoración fiscal de las acciones o participaciones recibidas en contraprestación de la aportación.
Artículo 105. Régimen fiscal del canje de valores.
Artículo 106. Tributación de los socios en las operaciones de fusión, absorción y escisión total o parcial.
Artículo 107. Participaciones en el capital de la entidad transmitente y de la entidad adquirente.
Artículo 108. Subrogación en los derechos y las obligaciones tributarias e imputación de rentas.
Artículo 109. Pérdidas de los establecimientos permanentes.
Artículo 110. Obligaciones contables.
Artículo 111. Aportaciones no dinerarias.
Artículo 112. Cesión global del activo y el pasivo.
Artículo 113. Normas para evitar la doble imposición.
Artículo 114. Aplicación del régimen fiscal.

CAPÍTULO VIII ENTIDADES CON ACTIVIDAD CUALIFICADA DE ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES
Artículo 115. Ámbito de aplicación.
Artículo 116. Régimen tributario.

TÍTULO VII PERÍODO IMPOSITIVO Y DEVENGO DEL IMPUESTO
Artículo 117. Período impositivo.
Artículo 118. Devengo del impuesto.

TÍTULO VIII GESTIÓN DEL IMPUESTO

CAPÍTULO I EL ÍNDICE DE ENTIDADES
Artículo 119. Índice de entidades.
Artículo 120. Baja provisional en el índice de entidades.
Artículo 121. Obligación de colaboración.

CAPÍTULO II OBLIGACIONES CONTABLES. BIENES Y DERECHOS NO CONTABILIZADOS. REVALORIZACIONES VOLUNTARIAS
Artículo 122. Obligaciones contables. Facultades de la Administración.
Artículo 123. Bienes y derechos no contabilizados o no declarados: presunción de obtención de rentas.
Artículo 124. Gestión del Impuesto en los supuestos de tributación a varias Administraciones Tributarias.
Artículo 125. Revalorizaciones contables voluntarias.

CAPÍTULO III DECLARACIÓN, AUTOLIQUIDACIÓN Y LIQUIDACIÓN PROVISIONAL
Artículo 126. Declaraciones.
Artículo 127. Autoliquidación e ingreso de la deuda tributaria.
Artículo 128. Opciones que deben ejercitarse con la presentación de la autoliquidación.

CAPÍTULO IV DEVOLUCIÓN DE OFICIO
Artículo 129. Devolución de oficio.

CAPÍTULO V PAGOS A CUENTA
Artículo 130. Pagos a cuenta.

CAPÍTULO VI FACULTADES DE COMPROBACIÓN
Artículo 131. Facultades de la Administración para determinar la base imponible.
Artículo 132. Inspección del Impuesto.

TÍTULO IX RÉGIMEN SANCIONADOR
Artículo 133. Infracciones y sanciones.

TÍTULO X ORDEN JURISDICCIONAL
Artículo 134. Jurisdicción competente.

DISPOSICIONES ADICIONALES
Primera.  Referencias normativas.
Segunda.  Restricciones a la eliminación de la doble imposición.
Tercera.  Normas sobre retención, transmisión y obligaciones formales relativas a activos financieros y otros valores mobiliarios.
Cuarta.  Régimen económico y fiscal de Canarias
Quinta.  Tratamiento de los socios de las sociedades patrimoniales.
Sexta.  Régimen fiscal de las transmisiones de activos realizadas en cumplimiento de disposiciones con rango de Ley y de la normativa de defensa de la competencia
Séptima.  Determinadas operaciones de reestructuración de entidades de crédito.
Octava.  Régimen de consolidación fiscal de los grupos formados por entidades de crédito integrantes de un sistema institucional de protección y de los grupos resultantes del ejercicio indirecto de la actividad financiera de las Cajas de Ahorros.
Novena.  Reducciones de capital con devolución de aportaciones y distribuciones de la prima de emisión realizadas por sociedades de inversión de capital variable no sometidas al tipo general de gravamen del Impuesto sobre Sociedades.
Décima.  Consideración de explotación económica del arrendamiento de inmuebles.
Undécima. Inversiones realizadas en infraestructuras construidas o adquiridas por empresas concesionarias.
Duodécima.  Modificación del plan contable aplicable al contribuyente.
Decimotercera. Tratamiento fiscal de los socios de las Sociedades Anónimas Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario.
Decimocuarta.  Entidades de tenencia de determinados valores.
Decimoquinta.  Incentivos para el fomento de la cultura.
Decimosexta.  Modificación de la Norma Foral 9/1997, de 14 de octubre, sobre Régimen Fiscal de las Cooperativas.
Decimoséptima. Modificación de la Norma Foral 2/2013, de 27 de febrero, del Impuesto sobre  el Patrimonio.
Decimoctava.  Modificación de la Norma Foral 7/2002, de 15 de octubre, de Adaptación del Sistema Tributario del Territorio Histórico de Bizkaia a las peculiaridades del Derecho Civil Foral del País Vasco.
Decimonovena.  Modificación de la Norma Foral 7/1994, de 9 de noviembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido.
Vigésima.  Modificación de la Norma Foral 1/2011, de 24 de marzo, del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
Vigesimoprimera.  Modificación de la Norma Foral 8/1989, de 30 de junio, del Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana.

DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera.  Regularización de ajustes extracontables.
Segunda.  Reinversión de beneficios extraordinarios.
Tercera.  Fondo de comercio financiero de valores adquiridos con anterioridad a la entrada en vigor de esta Norma Foral.
Cuarta.  Determinados intangibles adquiridos o puestos de manifiesto con anterioridad a la entrada en vigor de esta Norma Foral.
Quinta.  Bases imponibles negativas anteriores a la entrada en vigor de esta Norma Foral
Sexta.  Saldos pendientes de deducciones.
Séptima.  Régimen transitorio de los beneficios sobre operaciones financieras
Octava.  Beneficios correspondientes a instituciones de inversión colectiva constituidas en países o territorios considerados como paraísos fiscales.
Novena.  Eliminación de la doble imposición de dividendos en las cuentas en participación
Décima.  Compensación para fomentar la capitalización empresarial.
Undécima.  Reinversión de beneficios extraordinarios en grupos fiscales.
Duodécima.  Sociedades de Promoción de Empresas.
Decimotercera.  Entidades de tenencia de valores extranjeros.
Decimocuarta.  Imputación de rentas presuntas.
Decimoquinta.  Efectos fiscales respecto de los bienes objeto de actualización.
Decimosexta.  Amortización conjunta por microempresas.
Decimoséptima.  Importe anual de las cuotas de arrendamiento financiero correspondientes a la recuperación del coste del bien.

DISPOSICIÓN DEROGATORIA
Única.  Derogación normativa.

DISPOSICIONES FINALES
Primera.  Entrada en vigor
Segunda.  Habilitaciones


El Autor

EDUARDO OLAZABAL BARRIOS

Subinspector de Finanzas de la Hacienda Foral de Bizkaia
Licenciado en Ciencias Económicas por la Universidad del País Vasco

Cuerpo Técnico de Hacienda de la Agencia Estatal de Administración Tributaria
Miembro del Instituto de Censores Jurados de Cuentas 3/1988
Miembro del Registro de Economistas Auditores 5/1988
Miembro del ROAC

Impartido Cursos a  la Asociación Profesional de Asesores Fiscales del País Vasco,  Titulados Mercantiles, Colegio Vasco de Economistas, Diputación Foral de Bizkaia, Diputación Foral de Gipuzkoa, IVAP, Asociación de Corredores Titulados y Corredurías, UNED, EHU/UPV, Universidad de Deusto, BBK, entre otros así como colaboraciones y artículos en la Revista Financial Tax





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